泽熙美文[问答题]1.甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。
在2014年10月召开的2015年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：
（1）总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“增收节支”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2015年对成本控制和经营业绩预算的总体要求，即：营业成本费用要在2014年700亿元的基础上降低10%，成本费用利润率要达到15%。
（2）财务部经理：2014年4月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化，业务也有所调整，所以各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。
（3）预算部经理：为了能够充分发挥全面预算管理的功能，顺利推行和有效实施2015年度全面预算管理，我们应该努力营造一个良好的基础环境。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）中2014年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2015年成本费用及利润总额的预算目标值。
（2）根据资料（2），指出甲公司2015年各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。
（3）根据资料（3），指出甲公司全面预算管理的功能，以及如何为全面预算管理营造一个良好的基础环境。
正确答案：无
参考解析：（1）2015年成本费用预算目标值：700×（1－10%）＝630.00（亿元）
2015年利润总额预算目标值：630×15%＝94.50（亿元）
（2）甲公司2015年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。
理由：2015年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
（3）全面预算管理主要包括以下几个方面功能：①规划与计划功能。②沟通与协调功能。③控制与监督功能。④考核与评价功能。
全面预算管理的顺利推行和有效实施，需要一个良好的基础环境，基础环境包括：①战略目标；②业务计划；③组织架构；④内部管理制度；⑤信息系统。
[问答题]5.某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，企业所得税税率25%。
假定不考虑其他因素。
要求：测算目标利润额。
正确答案：无
参考解析：（1）测算净利润
目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元）
净利润＝800＋800＝1600（万元）
（2）测算目标利润额
目标利润＝1600/（1－25%）＝2133.33（万元）
[问答题]6.甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。
甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度预算目标进行规划。2013年，A产品每件售价为160元，销售量为20000件，实现的利润总额为600000元，甲公司其他相关资料如下：
（1）2013年每件A产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元，2014年维持不变。甲公司预计2014年实现850000元的利润。
（2）2014年营业收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均营业利润率为25%。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）指出甲公司采用的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点。
（2）根据资料（1），假设A产品每件售价不变，计算2014年实现预算目标利润时的销售量。
（3）根据资料（2），采用比例预算法测算2014年甲公司的预算目标利润。
正确答案：无
参考解析：（1）甲公司采用的是预算控制模式。
预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。
预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂；在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性；预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。
（2）预计产品销量为X件。
850000＝X（160－110）－400000
X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）
（3）预计营业收入＝20000×160×（1+20%）＝3840000（元）
2014年预算目标利润＝3840000×25%＝960000（元）
[问答题]7.甲公司是一家大型服装制造企业，自2010年开始实施全面预算管理。2016年末召开了预算管理工作会议，主要对2016年的预算执行等方面进行总结，并制定2017年的预算目标。会议要点如下：
（1）预算管理组织方面。预算管理委员会是预算管理决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。
（2）预算编制方面。2016年在编制预算时，没有以2015年及以往期间的经济活动和预算为基础，则根据2016年的具体需要分析2016年经济活动的合理性，综合平衡后，形成新的预算。
（3）预算目标方面。企业计划在制定2017年的目标利润时采用上加法。2017年预计新增留存收益300万元，按照20%的固定股利支付率分配股利。
公司的所得税税率是25%，假定不考虑其他因素。
要求：
1、根据资料（1），判断甲公司预算管理组织方面是否存在不当之处，如果存在不当之处，请指出并说明理由。
2、根据资料（2），判断甲公司2016年预算编制的方法，并说明理由及其优缺点。
3、根据资料（3），计算甲公司2017年的目标利润。
正确答案：无
参考解析：1、存在不当之处。
不当之处：预算管理委员会是预算管理决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。
理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。
2、甲公司采用的是零基预算法。
理由：零基预算法不以历史期经济活动及其预算为基础，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算。
零基预算的优点：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外部环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
缺点：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
3、净利润＝300/（1－20%）＝375（万元）
目标利润＝375/（1－25%）＝500（万元）
[问答题]8.甲公司从事医药化工，电子设备制造销售业务。2016年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：
（1）预算管理方面。甲公司产品销售状况良好，但利润水平却不高。通过分析，发现主要原因是费用支出过大。针对每年居高不下的费用支出，公司决策层决定在全公司各个部门实行预算管理，要求每个部门在考虑未来实际支出需要的基础上重新编制本部门的预算，并在年底时对预算执行情况进行考核，考核结果与部门领导和员工的报酬直接挂钩。通过这种方式，公司绩效得到了明显改善。
（2）预算控制方面。公司上半年净利润指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标（50%），但管理费用指标已达到年度预算目标的70%。下半年对于净利润指标要确保总额完成年度预算目标；对于管理费用，要对差旅费、业务招待费等项目分别加以控制。
（3）预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。
假定不考虑其他因素。
要求：
1、根据资料（1），指出甲公司应该采用的预算编制方法，并说明理由。
2、根据资料（2），说明预算控制的原则，并指出体现了哪些预算控制方式。
3、根据资料（3），指出集团公司预算调整应坚持的原则。
正确答案：无
参考解析：1、零基预算法。
理由：该公司要求每个部门在考虑未来实际支出需要的基础上重新编制本部门预算，以零为起点，因此属于零基预算。
2、（1）预算控制的原则：①加强过程控制；②突出管理重点；③刚性控制与柔性控制相结合；④业务控制与财务控制相结合。
（2）预算控制方式：总额控制和单项控制。
3、集团公司预算调整应坚持的原则：
①预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面；
②预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化；
③预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。
[问答题]9.A公司是一家大型的企业集团，为了进一步完善企业的全面预算管理，组织人员就相关问题进行讨论。与会人员的部分发言如下：
销售部经理：全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与，以树立预算理念，建立成本效益意识。
财务部经理：全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都纳入预算管理。
总经理：进行全面预算管理是管理会计的重要内容之一，绝对保证了企业目标的实现。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，我们需要创造一个良好的环境基础。
假定不考虑其他因素。
要求：
