泽熙美文[问答题]1.甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制订了《企业内部控制手册》（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施。为了检验实施效果，甲公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。
内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。2012年9月，甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，要点如下：
（1）关于内部控制目标，甲公司内部控制的目标是切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告和相关信息真实完整，确保公司的经营管理过程不存在任何风险。
（2）关于内部环境，内部控制评价工作组在对内部环境要素进行测试时，发现缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效，人事部门负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的，难以量化，且人事部门已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，可以说明企业文化建设和实施有效。
（3）关于风险评估，甲公司于2012年1月支付2000万元，成为伦敦奥运会的赞助商；于2012年7月支付500万元，捐助西北某受灾地区。内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时，发现上述事项均未履行相应的风险评估程序，建议予以整改。风险管理部门负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险；财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。
（4）关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、销售收款、物资采购等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：
①资金投放环节。为降低资金闲置率，《手册》规定，投资部门可以从事500万以下的股票或金融衍生品投资。
②销售收款环节。为提高货款的结算效率，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接与客户结算货款。
③物资采购环节。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。
（5）关于信息与沟通，内部控制评价工作组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告。建议确认为控制缺陷并加以整改，风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认定为控制缺陷。
（6）关于内部监督，内部审计部门负责人表示，年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。内部控制评价工作组负责人认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，判断资料（1）是否存在内部控制不当之处，并说明理由。
（2）根据资料（2）（3）（5）（6），针对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素评价过程中的各种意见分歧，假如你是公司审计委员会主席，逐项说明是否赞同内部控制评价工作组的意见，并逐项说明理由。
（3）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料（4）中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由。
正确答案：无
参考解析：（1）关于内部控制目标的说法存在不当之处。
理由：①内部控制的目标不仅包括切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告和相关信息真实完整，还包括提高经营效率和效果，以及促进公司实现发展战略。②内部控制的任务是将风险控制在可承受范围内，内部控制不可能完全消除公司面临的所有风险。
（2）①关于内部环境：
赞同内部控制评价工作组对没有足够的证据说明企业文化得以有效贯彻落实的判断。
理由：企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。
②关于风险评估：
赞同内部控制评价工作组对公司风险评估机制存在缺陷的认定。
理由：公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序。
③关于信息与沟通：
赞同内部控制评价工作组将所有风险信息均经由总经理向董事会报告认定为控制缺陷。
理由：重大风险信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。
④关于内部监督：
赞同内部控制评价工作组对内控评价机构选择的判断。
理由：内部控制评价机构的选择不仅要考虑独立性，还要综合考虑其胜任能力和权威性，以及是否得到公司领导层的支持等。
（3）①资金投放环节的内部控制设计无效。
理由：公司应该谨慎从事股票或金融衍生品投资。
②销售收款环节的内部控制设计无效。
理由：销售部门或人员负责应收款项的催收，财会部门负责办理资金结算。
③物资采购环节的内部控制设计无效。
理由：公司应当建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购审批程序。
[问答题]5.甲公司为一家集基建建设、勘察设计与咨询服务等业务于一体的大型国有建筑施工企业集团。作为中国基础设施建设特别是高速铁路建设的领军企业，自中央提出“一带一路”倡议以来，甲公司积极响应国家“一带一路”战略部署，专门成立了“一带一路”工作领导小组，充分发挥企业在基础设施建设领域的专业优势，深入研究、谋划布局，在“一带一路”沿线国家争取更多业务订单，一方面提高现有产品在现有市场的占有率，另一方面以自己现有产品积极抢占新的国别市场。为更有效的管理内外部各种经营风险，甲公司于2018年初聘请A会计师事务所协助优化内部控制体系。相关资料如下：
（1）内部控制体系优化
A会计师事务所在梳理甲公司相关内部控制制度及其运行情况时，发现如下事项：
①成立了内部控制领导小组，董事长担任组长，管理层其他成员担任组员，授权财务部负责内部控制的建立与实施的全部工作。
②经理层对董事会负责，主持公司的生产经营管理工作。重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经高级管理层集体决策审批。
③通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀建筑工程师，重点关注了选聘对象的价值取向和责任意识。公司海外重要项目经理王某在任职期间主持开发了建筑工程管理软件，但公司未与王某签订相应的保密协议。
④2017年5月，公司采购了一批施工应急设备（属于超预算采购项目），总金额为800万元，先行办理了采购业务，后补办了审批和请购手续。
⑤为有效管理C国的环保建设工程，行政部总裁陈某建议董事会利用密封投标方式对项目进行招标，他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书，并告知有关投标程序和要求。
⑥C国子公司在没有经过甲公司授权的情况下，为当地一家房地产开发公司提供了担保。
（2）内部控制审计
甲公司聘请B会计师事务所提供2018年度内部控制审计服务。B会计师事务所是A会计师事务所的网络事务所。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料（1）中各个事项是否存在内部控制不当之处；对存在不当之处的，分别提出改进的控制措施。
（2）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，判断资料（2）是否存在内部控制不当之处，并简要说明理由。
正确答案：无
参考解析：（1）事项①存在不当之处。
改进措施：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担职责，而非仅仅一个财务部就能完成全部的工作。
事项②存在不当之处。
改进措施：重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经董事会或者其他权力机构集体决策审批或者实行联签制度。
事项③存在不当之处。
改进措施：甲公司应与王某签订相关的保密协议，明确保密义务。
事项④存在不当之处。
改进措施：对于超预算采购项目，应该先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续，避免盲目采购。
事项⑤存在不当之处。
改进措施：甲公司应当采用公开招标方式，选择具有相应资质的承包商承接工程。参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人。
事项⑥存在不当之处。
改进措施：企业内设机构未经授权不得办理担保业务。子公司对外提供担保，应该经过甲公司的授权。
（2）存在不当之处。
理由：A会计师事务所向甲公司提供内部控制体系优化建议，B会计师事务所提供内部控制审计服务，而A会计师事务所和B会计师事务所属于网络事务所，无法确保B会计师事务所的独立性。
[问答题]6.甲公司系境内外同时上市的公司，根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，甲公司组织相关人员对2013年度的内部控制有效性进行自我评价，并且聘用乙会计师事务所对2013年度内部控制的有效性实施审计工作。2014年2月20日，甲公司召开董事会会议，就对外披露的2013年度内部控制评价报告和审计报告的相关事项进行专题研究，决议要点如下：
（一）关于内部控制评价的原则和内容
经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作，评价范围应该涵盖企业及其所属单位的所有业务和经济事项，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合企业自身的业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容。
（二）关于内部控制评价的程序和方法
企业授权内部审计部门负责内部控制评价的具体实施工作，内审部门根据企业的业务特点以及管理要求，分析经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，经总经理批准后开始实施。成立评价工作组，入驻被评价单位，实施现场测试，形成的现场评价报告直接提交内部控制评价部门。内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监
