泽熙美文（2）甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民企业间股息红利免征所得税。
（3）2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
（4）甲公司2020年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年12月31日预提产品质量保证费用80万元。
其他相关资料：
（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。
[单选题]1.关于甲公司上述资产或负债在2021年12月31日的计税基础的表述中正确的是()。
A.应收账款计税基础为2500万元
B.长期股权投资的计税基础为2100万元
C.交易性金融资产的计税基础为2600万元
D.预计负债的计税基础为190万元
正确答案：C
参考解析：应收账款的计税基础为2000万元，选项A不正确；长期股权投资的计税基础为取得时的成本2000万元，选项B不正确；预计负债的计税基础＝账面价值（200－90＋80）－未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额190＝0，选项D不正确。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，甲公司2021年度利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。
（2）甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民企业间股息红利免征所得税。
（3）2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
（4）甲公司2020年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年12月31日预提产品质量保证费用80万元。
其他相关资料：
（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。
[单选题]2.甲公司2021年应确认的递延所得税资产金额为()万元。
A.222.5
B.225
C.97.5
D.122.5
正确答案：A
参考解析：甲公司2021年应确认递延所得税资产＝[500＋400＋（80－90）]×25%＝222.5（万元）。
（1）2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。
（2）甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民企业间股息红利免征所得税。
（3）2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
（4）甲公司2020年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年12月31日预提产品质量保证费用80万元。
其他相关资料：
（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。
[单选题]3.甲公司2021年应确认的递延所得税负债的金额为()万元。
A.97.5
B.222.5
C.0
D.122.5
正确答案：C
参考解析：2021年12月31日，甲公司持有的长期股权投资账面价值为2100万元，计税基础为2000万元，产生应纳税暂时性差异，但是由于甲公司准备长期持有该项股权投资，所以不确认递延所得税负债。
（1）2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。
（2）甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民企业间股息红利免征所得税。
（3）2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
（4）甲公司2020年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年12月31日预提产品质量保证费用80万元。
其他相关资料：
（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。
[单选题]4.甲公司2021年应确认的应交所得税为()万元。
A.600
B.722.5
C.572.5
D.697.5
正确答案：D
参考解析：甲公司2021年应确认的应交所得税＝[2000＋500－100＋400＋（80－90）]×25%＝697.5（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司的内审部门于2022年2月末进行审查，所得税汇算清缴尚未完成，财务报表尚未报出。甲公司的下列事项存在问题：
（1）甲公司于2017年1月1日租入一项管理用设备，租赁期为2年，支付租金共40万元，计入2017年管理费用。
内审部门认为该租金应在租赁期限内分期计入管理费用。
（2）2020年3月1日购入的一台管理用设备，公允价值为400万元，增值税税额为52万元，甲公司将该项支出直接计入当期损益。
内审部门认为应将其作为固定资产处理，从2020年4月开始采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧的规定与会计一致。
（3）2021年年末甲公司库存A商品账面余额为360万元。经检查，A商品的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。
（4）2022年1月3日，甲公司从其他企业收购了20辆客用汽车。同时取得了客用汽车牌照专属使用权，取得客用汽车牌照专属使用权支付价款480万元，将其作为无形资产核算。甲公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销，假定摊销计入管理费用。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。甲公司尚未对该无形资产计提2月份的摊销额。假设税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按10年的期限摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
[单选题]5.下列关于事项（1）和事项（2）的说法中，不正确的是()。
A.事项（1）原会计处理不正确，影响已经消除，不用进行更正
B.事项（2）原会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应作为日后事项进行更正
