泽熙美文[单选题]1.甲公司系增值税一般纳税人，税务机关为其核定的纳税期限为10日，2021年5月12日预缴5月1日至10日纳税期的增值税税款50000元，该笔业务会计分录的借方科目是()。
A.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税（已交税金）
D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
正确答案：C
参考解析：增值税一般纳税人缴纳当月应交增值税款时借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
[单选题]2.甲公司系增值税小规模纳税人，2021年4月10日缴纳2021年第1季度增值税500000元，该笔业务会计分录的借方科目是()。
A.应交税费——应交增值税
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税（已交税金）
D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
正确答案：A
参考解析：增值税小规模纳税人当月缴纳税款（非转让金融商品应交增值税）时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
[单选题]3.甲公司系一般纳税人，2021年10月发生多笔转让金融商品业务，月末盈亏相抵后产生5300元的转让收益，该笔业务增值税会计处理正确的是()。
A.借：投资收益 300
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 300
B.借：应交税费——转让金融商品应交增值税 300
贷：投资收益 300
C.借：投资收益 300
贷：应交税费——应交增值税 300
D.借：应交税费——应交增值税 300
贷：投资收益 300
正确答案：A
参考解析：一般纳税人转让金融商品时，月末盈亏相抵后产生转让收益时，按照应纳税额[含税收益金额/（1＋6%）×6%]，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
B.应交税费——应交增值税（进项税额）
C.应交税费——待认证进项税额
D.应交税费——待抵扣进项税额
正确答案：C
参考解析：虽然10月份取得了增值税专用发票，但是10月份并没有在增值税发票综合服务平台做用途确认，因此10月份作账时应借记“应交税费——待认证进项税额”科目。
[单选题]5.甲公司系实行纳税辅导期管理的一般纳税人，当取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证时，应当借记()。
A.固定资产
B.应交税费——应交增值税（进项税额）
C.应交税费——待认证进项税额
D.应交税费——待抵扣进项税额
正确答案：D
参考解析：实行纳税辅导期管理的一般纳税人，取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证时，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“银行存款/应付账款”科目。
[单选题]6.甲公司系增值税一般纳税人，2021年10月将其9月份外购的原材料因质量原因退还给了销售方，当时购进时取得的专票上注明的价款为10000元，税额为1300元，发票已在增值税发票综合服务平台中确认用途，收到销售方开具的红字增值税专用发票，下列关于甲公司退还原材料的会计分录中正确的是()。
A.借：银行存款 11300
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
B.借：银行存款 11300
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300
C.借：银行存款 11300
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300（红字）
贷：原材料 10000
D.借：银行存款 11300
贷：原材料 11300
正确答案：C
参考解析：一方面由于发票已在增值税发票综合服务平台中确认用途，说明甲公司已经抵扣了进项税额，另一方面“进项税额”属于借方专栏，会计核算时只能出现在会计分录的借方，此时应通过借方红字加以反映，综上所述正确的会计分录是选项C。
[单选题]7.甲公司系增值税小规模纳税人，当甲公司符合条件享受增值税免征优惠政策时，正确的会计分录是()。
A.借：银行存款
贷：营业外收入
B.借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：其他收益
C.借：应交税费——应交增值税
贷：应交税费——未交增值税
D.借：应交税费——应交增值税
贷：其他收益
正确答案：D
参考解析：增值税小规模纳税人享受增值税免征优惠政策时，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。
[单选题]8.甲公司系增值税小规模纳税人，2021年10月支付增值税税控系统技术维护费600元，根据增值税规定缴纳的税控装置技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，抵减时正确的会计分录是()。
A.借：应交税费——应交增值税 600
贷：其他业务收入 600
B.借：应交税费——应交增值税 600
贷：管理费用 600
C.借：应交税费——应交增值税（减免税款） 600
贷：营业外收入 600
D.借：应交税费——应交增值税（减免税款） 600
贷：管理费用 600
正确答案：B
参考解析：小规模纳税人用缴纳的税控装置技术维护费抵减应纳税额时：按照维护费金额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目。
[单选题]9.甲房地产开发公司系增值税一般纳税人，2021年10月份转让其去年开发的普通住宅取得含税销售收入为218万元，款项已存入银行；甲公司取得该住宅所占土地使用权向政府部门支付土地价款为109万元，已取得财政票据。下列关于甲公司抵减销项税额的会计分录中，正确的是()。
A.借：主营业务成本 200
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 9
贷：银行存款 209
B.借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 9
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 9
C.借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 9
贷：主营业务成本 9
D.借：应交税费——简易计税 9
贷：主营业务成本 9
正确答案：C
参考解析：一般纳税人采用一般计税方法允许差额计税时，相关扣除金额按价税分离后的金额乘以税率，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
[单选题]10.增值税一般纳税人在采用简易计税方法计提其提供公共交通运输服务应缴纳的增值税时，通过应交税费科目的()明细科目核算。
A.预交增值税
B.未交增值税
C.应交增值税
D.简易计税
正确答案：D
参考解析：“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
[单选题]11.下列各项中，属于“应交税费——应交增值税”三级专栏的是()。
A.进项税额
B.待认证进项税额
C.待抵扣进项税额
D.代扣代交增值税
正确答案：A
参考解析：选项A：属于“应交税费——应交增值税”三级借方专栏。选项BCD：属于“应交税费”二级明细科目。
[单选题]12.甲公司是增值税一般纳税人，税务师2021年10月审核甲公司涉税会计核算时，发现10月份“应交税费——应交增值税”明细账户贷方余额为50000元，正确的会计分录是()。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50000
贷：应交税费——未交增值税 50000
B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 50000
贷：应交税费——未交增值税 50000
C.借：应交税费——未交增值税 50000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50000
D.借：应交税费——未交增值税 50000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 50000
正确答案：A
参考解析：一般纳税人月终转出当月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
[单选题]13.某月饼生产企业系增值税一般纳税人，将其生产的月饼发放给管理人员作为中秋福利，月饼的成本价为1000元，市场不含税公允价值为2000元，下列关于实际发放时的会计处理正确的是()。
