泽熙美文[单选题]1.新加坡A公司与中国的B公司成立了一家合营公司C，双方各占50%股份，C公司将所获股息分配给股东时，对于A公司获得的股息，中国政府在征税时的税率最高为()。
A.5%
B.7%
C.8%
D.10%
正确答案：A
参考解析：在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，限制税率为5%。
[单选题]2.2022年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税()万元。
A.13.6
B.20.6
C.27.2
D.41.2
正确答案：A
参考解析：该公司应扣缴企业所得税=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（万元）。
[单选题]3.根据约束居民管辖权的国际惯例的规定，下列不属于法人居民身份判定标准的是()。
A.注册地标准
B.办公场所标准
C.控股权标准
D.总机构所在地标准
正确答案：B
参考解析：法人居民身份的判定标准有：注册地标准、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准。
[单选题]4.根据约束税收管辖权的国际惯例的相关规定，下列不属于自然人居民身份判定标准的是()。
A.权利使用地标准
B.居所标准
C.停留时间标准
D.法律标准
正确答案：A
参考解析：自然人居民身份的判定标准包括法律标准、居所标准、停留时间标准。
[单选题]5.中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会于2022年1月19日联合印发《金融机构客户尽职调查和客户身份资料及交易记录保存管理办法》该办法对各类金融机构、非银行支付机构对客户的尽职调查，制定兜底要求和具体标准正确的说法有()。
A.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途
B.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔10万元以上或者外币等值10万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途
C.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔50万元以上或者外币等值15万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途
D.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔15万元以上或者外币等值20万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途
正确答案：A
参考解析：A商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途
[单选题]6.下列不属于转让定价调查应选择的企业是()。
A.长期亏损的企业
B.低于同行业利润水平的企业
C.关联交易数额较大或类型较多的企业
D.高于同行业利润水平的企业
正确答案：D
参考解析：选项D，转让定价调查应重点关注低于同行业利润水平的企业。
[单选题]7.下列关于国际避税的表述中，不正确的是()。
A.国际避税港是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区
B.一般可以把国际避税港粗分为4大类
C.国际避税港通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
D.百慕大、瑙鲁属于完全不征收所得税和一般财产税的国家和地区
正确答案：C
参考解析：国际避税港通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家或地区。
[单选题]8.下列关于受益所有人的说法中不正确的是()。
A.缔约对方政府具有受益所有人身份
B.受益所有人一般不从事实质性的经营活动
C.申请人通过代理人代为收取所得的，无论代理人是否属于缔约对方居民，都不应据此影响对申请人“受益所有人”身份的判定
D.个人可以是受益所有人
正确答案：B
参考解析：受益所有人一般从事实质性的经营活动。
[单选题]9.某居民企业2022年度境内盈利100万元，预缴税款18万元，境外分支机构发生亏损5万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为()万元。
A.2
B.7
C.3.75
D.25
正确答案：B
参考解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业当年汇算清缴应补税额=100×25%-18=7（万元）。
[单选题]10.下列关于国际避税地的表述，不正确的是()。
A.国际避税港，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区
B.国际避税港可以分为5大类
C.征收所得税但税率较低的国家和地区，如列支敦士登、中国澳门
D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于境内的所得，按照较低税率征税，如中国香港
正确答案：B
参考解析：一般可以把国际避税港划分为四大类，简单概括为：
（1）没有所得税和一般财产税的国家和地区；
（2）征收某些所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的国家和地区；
（3）所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区；
（4）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。
[单选题]11.2022年甲居民企业从境外取得应纳税所得额100万元，该所得已在境外缴纳的所得税税款，因客观原因无法进行核实，境外所得来源国的税率为15%。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额，该抵免限额为()万元。
A.12.5
B.16
C.20
D.25
正确答案：A
参考解析：抵免限额=100×12.5%=12.5（万元）。
[单选题]12.下列选项中，属于我国抵免限额适用税率的是()。
A.10%
B.20%
C.30%
D.25%
正确答案：D
参考解析：我国抵免限额适用的税率有25%和15%。
[单选题]13.下列关于未设立机构、场所的非居民企业企业所得税税务处理的说法中，不正确的是()。
A.来源于中国境内的担保费，应按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B.土地使用权转让应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税
C.以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，按照合同约定的期限收取租金，按照租金所得计算缴纳企业所得税
D.出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，以其取得的租金收入金额计算缴纳企业所得税
正确答案：C
参考解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
[单选题]14.企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分（以下称为非实际亏损额），可以结转以后年度弥补，其中弥补的期限为()。
A.2年
B.8年
C.5年
D.无限期
正确答案：D
参考解析：企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分（以下称为非实际亏损额），今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。
[单选题]15.下列不属于国际税法原则的是()。
