泽熙美文[单选题]1.下列关于车船税的说法中，正确的是()。
A.拖拉机属于车船税的征收范围
B.扣缴义务人代扣代缴车船税的，车辆登记地主管税务机关不再征收
C.境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税
D.仅在单位内部场所作业而无须进行车辆登记的机动车辆不需要缴纳车船税
正确答案：B
参考解析：本题考查车船税的征税范围及征收管理。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶（选项D不当选）。上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车、机动船舶、游艇，但不包含拖拉机（选项A不当选）。选C不当选，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
[单选题]2.下列关于车船税的说法，正确的是()。
A.拖船按船舶税额的70%计算车船税
B.挂车按照货车税额的50%计算车船税
C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税
D.纯电动乘用车按照乘用车税额的50%计算车船税
正确答案：B
参考解析：本题考查车船税计税依据的特殊规定。选项AC不当选，拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项B当选，挂车按照货车税额的50%计算车船税。选项D不当选，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围；纯电动商用车、燃料电池商用车属于车船税的征税范围，但是有免税的税收优惠。
[单选题]3.某公司2021年有如下车辆：货车5辆，每辆整备质量10吨；7月份购入挂车2辆，每辆整备质量5吨，购入客货两用车3辆，每辆整备质量8吨。公司所在地政府规定货车年税额96元/吨，客车每辆年税额1200元。2021年该公司应缴纳的车船税()元。
A.6432
B.6192
C.6840
D.5960
正确答案：B
参考解析：本题考查车船税应纳税额的计算。选项B当选，具体过程如下：
（1）公司2021年原有的5辆货车应纳车船税=5×10×96=4800（元）。
（2）挂车按照货车税额的50%征收；纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月，即7月。故7月份新购入的挂车应纳车船税=2×5×96×50%×6/12=240（元）
（3）客货两用车按照货车的计税单位和税额计征车船税。故7月份新购入的客货两用车应纳车船税=3×8×96×6/12=1152（元）
综上，2021年应纳车船税=4800+240+1152=6192（元）。选项A不当选，在计算挂车的应纳税额时未考虑挂车按照货车税额的50%征收。选项C不当选，在计算客货两用车的应纳税额时误按照客车的计税单位和税额计算。选项D不当选，新购车辆的纳税义务发生时间误认为是购入次月。
[单选题]4.某公司2021年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年单位税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2021年实际应缴纳的车船税为()元。
A.240
B.480
C.640
D.720
正确答案：C
参考解析：本题考查车辆被盗及失而复得时车船税应纳税额的计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2021年实际应缴纳的车船税的期间为2～5月和9～12月。即该公司应缴纳车船税额=10×96×（4+4）÷12=640（元），选项C当选。
[单选题]5.某公司2021年6月1日购入2辆燃料电池乘用车，1辆排气量2.0升的油电混合动力乘用车，购进货车1辆，整备质量为9.999吨。此外，当月该公司关联方赠予其同型号的二手货车一辆，该车辆在赠予前已经缴纳车船税。公司所在地人民政府规定的排气量2.0升乘用车年税额540元/辆，货车年税额80元/吨。该公司2021年应缴纳的车船税为()元。
A.624.12
B.781.62
C.781.67
D.1248.24
正确答案：B
参考解析：本题考查车船税的计算。选项B当选，具体过程如下：
（1）燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围。
（2）减半征收的节能乘用车需要满足排气量在1.6升以下（含）的条件，该单位购入的油电混合动力乘用车排气量为2.0升，不满足减半征收的优惠条件。车船税的纳税义务发生时间为购入车船的当月，故该车辆2021年应纳税额=1×540×7/12=315（元）。
（3）整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，如货车的整备质量应按照9.999吨计算，而不能四舍五入为10.00吨。该货车2021年应纳税额=1×9.999×80×7/12=466.62（元）。
（4）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税，故受赠的已纳税的二手货车当年无须另行缴纳车船税。
综上，该公司2021年应缴纳的车船税=315+466.62=781.62（元）。选项A不当选，油电混合动力乘用车误认为符合节能汽车减半征收的条件。选项C不当选，在计算货车的应纳税额时，整备质量四舍五入按10吨计算。选项D不当选，受赠的二手货车误认为也要缴纳车船税。
[单选题]6.下列车船中，免征车船税的是()。
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
正确答案：B
参考解析：本题考查车船税的税收优惠。选项A不当选，辅助动力帆艇属于游艇的征税范围，且无免税优惠。选项B当选，军队、武装警察部队专用车船、警用车船，免征车船税。选项C不当选，货车包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车，应缴纳车船税。选项D不当选，客货两用汽车按照货车的计税单位和税额计征车船税。
[单选题]7.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。
A.车辆登记地
B.车辆购置地
C.单位的机构所在地
D.个人的经常居住地
正确答案：A
参考解析：本题考查车船税的纳税地点。选项A当选，车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
[单选题]8.车辆因质量问题发生退货时可照章申请退还车船税，退货月份以()为准。
A.申请退还的当月
B.申请退还的次月
C.退货发票所载日期的当月
D.退货发票所载日期的次月
正确答案：C
参考解析：已纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或经销商的，纳税人可以向税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
[单选题]9.某船舶公司2022年年初拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨；拖船2艘，每艘发动机功率4000千瓦。机动船舶的车船税计税标准为：净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，年税额为5元/吨。该船舶公司2022年应缴纳车船税()元。
A.10500
B.40500
C.43400
D.70500
正确答案：C
参考解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算车船税。
该船舶公司2022年应缴纳车船税=3000x4x5x50%+4000×0.67x2x5x50%=43400（元）。
[单选题]10.下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是()。
A.摩托车按“排气量”作为计税单位
B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
D.商用货车按“每辆”作为计税单位
正确答案：C
参考解析：选项A：摩托车按照“每辆”作为计税单位；选项B：游艇按照“艇身长度每米”作为计税单位；选项D：商用货车按照“整备质量每吨”作为计税单位。
[单选题]11.某装备制造厂2022年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1辆，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税为每辆年基准税额360元。该厂当年度应纳车船税为()元。
A.441.6
B.792
C.801.55
D.811.2
正确答案：C
