泽熙美文[单选题]1.单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是()。
A.转让土地使用权
B.转让不动产所有权
C.承受不动产所有权
D.赠与不动产所有权
正确答案：C
参考解析：本题考查契税的纳税义务人。选项C当选，契税的纳税人是房屋、土地权属的承受方，转让方无需缴纳契税，需要缴纳土地增值税。
[单选题]2.下列关于契税的说法中，错误的是()。
A.土地使用权出让的，契税计税依据包括土地出让金、城市基础设施配套费以及各种补偿费用等
B.土地使用权及地上建筑物转让的，应以承受方应付的总价款为计税依据
C.承受的房屋附属设施应当与房屋一起计价，适用于房屋相同的契税税率
D.以房抵债，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格
正确答案：C
参考解析：本题考查契税计税依据的相关规定。选项A不当选，该表述正确，契税的计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。选项B不当选，该表述正确，土地使用权及地上建筑物转让的，应以承受方应付的总价款为计税依据。选项C当选，房屋附属设施适用的契税税率应分两种情况：
（1）与房屋为同一不动产单元的，承受方应付的总价款（与房屋统一计价），适用房屋的税率；
（2）与房屋为不同不动产单元，转移合同确定的成交价格，单独计税。并不是所有情况均与房屋一起计价，适用房屋税率。选项D不当选，该表述正确，作价投资（入股）、抵债、以实物交换等情形，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，即应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益；而不是房屋现值。
[单选题]3.下列关于契税计税依据的说法，正确的是()。
A.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定
B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用
C.承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金
D.契税的计税依据不含增值税
正确答案：D
参考解析：本题考查契税计税依据的相关规定。选项A不当选，房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照“市场价格”核定。选项B不当选，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。选项C不当选，承受国有土地使用权，不得因减免土地出让金而减免契税。选项D当选，契税的计税依据不含增值税。
[单选题]4.某公司2021年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2800万元，已计提折旧800万元；2021年3月用一辆价值80万的车与王某价值200万的住房交换，作为员工宿舍，并向王某支付差价120万。当地适用契税税率3%，该公司应缴纳契税()万元。
A.39.60
B.42.00
C.63.60
D.66.00
正确答案：B
参考解析：本题考查契税计税依据的相关规定。选项B当选，具体过程如下：
（1）土地使用权出售、房屋买卖，其计税价格为成交价格。该公司购入写字楼应纳契税税额=1200×3%=36（万元）。
（2）公司以车换房，属于以实物交换房产的情形（而不是土地、房屋权属互换），计税依据为应付的货币、实物及其他经济利益，即200万元。故该公司以车换房应纳契税税额=200×3%=6（万元）。
综上，该公司应缴纳契税=36+6=42（万元）。选项A不当选，误认为以车换房属于土地、房屋权属互换的情形，以支付的差价作为计税依据。选项C不当选，写字楼的计税依据误认为是账面净值，且误将以车换房认为属于土地、房屋权属互换的情形。选项D不当选，写字楼的计税依据误认为是账面净值。
[单选题]5.下列行为，应缴纳契税的是()。
A.夫妻离婚分割财产，发生房屋权属变更
B.法定继承人继承房屋权属
C.饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受的土地使用权
D.以无偿划拨方式承受土地使用权后，改为出让方式取得该土地使用权
正确答案：D
参考解析：本题考查契税的税收优惠。选项A不当选，夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。选项B不当选，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；但非法定继承人继承房屋，应缴纳契税。选项C不当选，自2019年1月1日至2023年12月31日，对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。选项D当选，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为补缴的土地出让价款
[单选题]6.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是()。
A.纳税人接收土地、房屋的当日
B.纳税人支付土地、房屋款项的当日
C.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日
D.纳税人办理土地、房屋权属证书的当日
正确答案：C
参考解析：本题考查契税的纳税义务发生时间。选项C当选，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
[单选题]7.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。
A.契税在纳税人所在地的税务机关申报纳税
B.在依法办理土地、房屋权属登记后，可以向税务机关申请退还已缴纳的税款
C.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税
D.纳税人不需要办理土地、房屋权属登记的，应自纳税义务发生之日起60日申报纳税
正确答案：C
参考解析：本题考查契税征收管理的相关规定。选项A不当选，契税在土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。选项B不当选，在依法办理土地、房屋权属登记“前”，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，可以向税务机关申请退还已缴纳的税款。选项D不当选，按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日（而不是60日）内申报缴纳契税。
[单选题]8.契税的立法原则说法不正确的有()。
A.广辟财源，增加地方财政收入
B.保护合法产权，避免产权纠纷
C.调节财富分配，体现社会公平
D.兼具资源税与特定行为税的性质
正确答案：D
参考解析：D兼具资源税与特定行为税的性质,是耕地占用税的特点。
[单选题]9.居民甲某共有三套房产，2021年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人，独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税()万元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
正确答案：A
参考解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。房屋承受方缴纳契税，房产抵债，应由丙某缴纳契税，甲某不缴纳契税。
土地使用权互换、房屋互换，支付补价的一方纳税。甲某应缴纳契税=15×3%=0.45（万元）。
[单选题]10.居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙互换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为()万元。（上述金额均不含增值税）
A.5
B.0
C.3
D.2
正确答案：D
参考解析：甲应纳契税税额=50×4%=2（万元）。
[单选题]11.甲企业2022年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是()万元。
A.5000
B.6000
C.9000
D.2000
正确答案：C
参考解析：以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。本题中的房屋现值为9000万元。
[单选题]12.关于契税的计税依据，下列说法不正确的是()。
A.以实物交换房屋权属，实物与房屋公允价格相等的，计税依据为零
B.以奖励方式转移土地、房屋权属的，计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格
C.房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格
D.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据
正确答案：A
参考解析：选项A：以实物交换房屋权属的，参照房屋买卖确定计税依据。
[单选题]13.甲公司将土地使用权有偿转让给乙公司，下列说法正确的是()。
A.甲公司缴纳土地增值税和契税
B.乙公司缴纳土地增值税和契税
C.甲公司缴纳土地增值税，乙公司缴纳契税
D.甲公司缴纳契税，乙公司缴纳土地增值税，
正确答案：C
