泽熙美文（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
（2016年注册会计师考题改编）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
[单选题]1.下列说法正确的是()。
A.居民企业甲可以就其取得的乙企业分回所得直接缴纳和间接负担的税额进行抵免
B.丙企业分回甲企业的投资收益适用间接抵免的优惠政策
C.乙企业分回甲企业的投资收益不适用间接抵免的优惠政策
D.乙企业应纳税额中属于由甲企业负担的税额为192万元
正确答案：A
参考解析：选项B：甲企业直接持有乙企业50%的股份，乙企业直接持有丙企业30%的股份，但甲企业间接持有丙企业15%的股份，不足20%，不能适用间接抵免的优惠政策。选项C：甲企业直接持有乙企业50%的股份，超过20%，可以适用间接抵免的优惠政策。选项D：应由甲企业负担的税款＝（180＋12）×50%＝96（万元）。
（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
（2016年注册会计师考题改编）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
[单选题]2.甲企业取得来源于乙企业投资收益的抵免限额为()万元。
A.50
B.100
C.125
D.150
正确答案：C
参考解析：甲企业在A国的境外所得＝（1000－180－12）×50%＋96＝500（万元）；抵免限额＝500×25%＝125（万元）。
（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
（2016年注册会计师考题改编）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
[单选题]4.甲企业实际抵免额为()万元。
A.50
B.96
C.125
D.136.4
正确答案：C
参考解析：境外可抵免税额136.4万元＞抵免限额125万元，按限额抵免。
我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2021年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5%。
（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
（2019年考题改编）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
[单选题]5.2021年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是()万元。
A.500
B.800
C.900
D.1100
正确答案：C
参考解析：预提所得税前的应纳税所得额＝1900/（1－5%）＝2000（万元）。该企业缴纳的预提所得税额＝2000×5%＝100（万元），该企业间接负担的税额＝1000×80%＝800（万元）。该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额＝800＋100＝900（万元）。
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5%。
（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
（2019年考题改编）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
[单选题]6.2021年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是()万元。
A.1700
B.1800
C.2600
D.2800
正确答案：D
参考解析：该居民企业来源于子公司的应纳税所得额＝1900＋900＝2800（万元）。
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5%。
（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
（2019年考题改编）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
[单选题]7.2021年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额是()万元。
A.425
B.450
C.650
D.700
正确答案：D
参考解析：该居民企业子公司境外所得税的抵免限额＝2800×25%＝700（万元）。
[单选题]8.2021年该居民企业实际缴纳企业所得税()万元。
A.525
B.575
C.1000
D.1200
正确答案：C
参考解析：该居民企业实际缴纳企业所得税＝4000×25%＝1000（万元）。甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额（700万元）＜乙国子公司可抵免税额（900万元），不需要在我国补税。
我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%，2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）（2018年）
要求：根据上述资料，回答以下问题。
[单选题]9.该企业2017年来源于境内的应纳税所得额是()万元。
A.680
B.700
C.725
D.720
正确答案：D
参考解析：境内的会计利润＝4000－2000－20－700－500－80＝700（万元）。
广告费的税前扣除限额＝4000×15%＝600（万元）＜实际发生额620万元，需纳税调增20万元。
该企业2017年来源于境内的应纳税所得额＝700＋20＝720（万元）。
要求：根据上述资料，回答以下问题。
