（2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。

（4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。

（5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元）。

（其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[不定项选择题]1.2021年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是()万元。

A.0.48

B.1.20

C.1.44

D.3.84

正确答案：A

参考解析：2021年该企业少缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（200×13%－22）×（7%＋3%＋2%）＝0.48（万元），2021年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是0.48万元。

甲制造业企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2021年度营业收入5000万元，成本、费用等支出金额合计1500万元，实现会计利润3500万元，年末增值税留抵税额22万元。2022年4月聘请税务师对其2021年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：

（1）10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税）；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。

（2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。

（4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。

（5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元）。

（其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[不定项选择题]2.2021年该企业技术所有权转让所得的企业所得税处理，正确的是()。

A.纳税调增500万元

B.纳税调减500万元

C.纳税调增950万元

D.纳税调减950万元

正确答案：D

参考解析：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得＝2000－600＝1400（万元），技术所有权转让所得应纳税调减＝500＋（1400－500）×50%＝950（万元）。

（1）10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税）；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。

（2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。

（4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。

（5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元）。

（其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[不定项选择题]3.2021年该企业研发费用的纳税调整额是()万元。

A.75

B.125

C.145

D.131

正确答案：B

参考解析：（1）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

（2）实际发生额的80%＝70×80%＝56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3的部分＝（50＋5＋20）×2/3＝50（万元）。

（3）2021年该企业研发费用的纳税调减额＝（50＋5＋20＋50）×100%＝125（万元）。

（1）10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税）；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。

（2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。

（4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。

（5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元）。

（其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[不定项选择题]5.2021年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。

A.5

B.10

C.15

D.45

正确答案：C

参考解析：（1）职工福利费的扣除限额＝200×14%＝28（万元）＜38万元，应纳税调增＝38－28＝10（万元）。

（2）工会经费的扣除限额＝200×2%＝4（万元）＜9万元，应纳税调增＝9－4＝5（万元）。

（3）职工教育经费的扣除限额＝200×8%＝16（万元）＞10万元，无须纳税调整。

（4）2021年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调增额＝10＋5＝15（万元）。

（1）10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税）；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。

（2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。

（4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。

（5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元）。

（其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[不定项选择题]6.2021年该企业应缴纳企业所得税()万元。

A.712.97

B.703.63

C.713.63

D.712.13

正确答案：C

参考解析：2021年该企业的应纳税所得额＝3500＋200－160＋375－0.48－950－125＋15＝2854.52（万元），2021年该企业应缴纳企业所得税＝2854.52×25%＝713.63（万元）。