泽熙美文1、多选 注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）
A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告
正确答案：B, C
参考解析：针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】
2、单选 C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是()。
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
正确答案：B
3、单选 下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是()
A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查
B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试
C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险
D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，才有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计
正确答案：D
参考解析：选项D在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展为风险导向审计。
4、多选 下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有()
A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报
D.考虑识别的风险是否重大
正确答案：A, B, C, D
参考解析：【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】
5、单选 注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）
A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性
正确答案：D
参考解析：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项D错误。教材171页最后一句。
6、单选 下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）
A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序
C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式
正确答案：B
参考解析：如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。选项B错误。
7、多选 下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()
A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计的独立体现为双向独立
C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务
D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性
正确答案：A, B, C
参考解析：【答案解析】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。
8、多选 下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）
A.在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”
B.在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”
C.在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”
D.在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”
正确答案：A, B, C, D
9、多选 在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有()
A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录
B.控制是否与认定直接或间接相关
C.控制是否得到执行
D.控制是否属于自动化应用控制
正确答案：A, B, D
参考解析：选项C是了解被审计单位内部控制的考虑。
10、多选 注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括()
A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失
B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨
C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
正确答案：A, B, D
11、判断题 在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()
正确答案：错
12、单选 人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()
A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
正确答案：A
参考解析：事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项B不正确;事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，选项C不正确;与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。
13、单选 与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计 师通常认为无需沟通的是（）
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
正确答案：C
参考解析：审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。
14、单选 下列有关说法，错误的是()
A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制
正确答案：C
参考解析：依据质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
15、单选 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()。
A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序
正确答案：D
参考解析：如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。
16、多选 下列关于询证函设计的需要考虑的因素的有（）
A．所审计的认定
