泽熙美文1、问答?计算题：
2011年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：
（1）销售商品房600套，每套售价50万元，收取销售收入30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，当年预收房款2000万元。
（2）将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该栋高档别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。
（3）按市场价格出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，取得销售收入为2500万元。
（4）将委托某建筑公司建造的一栋房屋无偿赠送给当地的一所小学，该房屋的成本为1000万元，当地无同类房产售价。
（5）1月1日将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。当年12月31日贷款期满，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。
（6）转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为2010年购置，购置原价2000万元。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：（当地规定的成本利润率为20%）
（1）该房地产企业就业务（1）应缴纳的营业税；
（2）该房地产企业就业务（2）应缴纳的营业税；
（3）该房地产企业就业务（3）应缴纳的营业税；
（4）该房地产企业就业务（4）应缴纳的营业税；
（5）该房地产企业就业务（5）应缴纳的营业税；
（6）该房地产企业就业务（6）应缴纳的营业税。
正确答案：（1）该房地产企业就业务（1）应缴纳的营业税=30000×5%+2000×5%=1600（万元）
（2）该房地产企业就业务（2）应缴纳的营业税=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（万元）
（3）该房地产企业就业务（3）应缴纳的营业税=1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%+2500×5%=59.38+125=184.38（万元）
（4）该房地产企业就业务（4）应缴纳的营业税=1000×（1+20%）÷（1-5%）×5%=63.16（万元）
（5）该房地产企业就业务（5）应缴纳的营业税=1200×6.8%×5% +（1200-1000）×5%=14.08（万元）
（6）该房地产企业就业务（6）应缴纳的营业税=（3000-2000）×5%=50（万元）。
2、问答?计算题：
设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：(单位：万元)
年度199920002001200220032004
所得额15306013012080
2005年度有关经营情况如下：
(1)购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。
(3)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。
(4)全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元(其中含交际应酬费25万元)。
(说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度;地府拿过所得税不享受优惠政策)
要求：
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。
(2)1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。
(3)2005年度共计应缴纳的增值税。
(4)2005年度共计应缴纳的营业税。
(5)2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。
(6)购买的国产设备应抵免的所得税额。
(7)2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。
正确答案：(1)1999-2004年共计应缴纳的企业所得税=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(万元)
外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000-2001年免税，2002-2004年减半征收，2005年正常征收。
(2)1999-2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)
提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3%。
(3)2005年度销项税额=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(万元)
2005年度进项税额=153+30×7%=155.1(万元)
2005年度共计应缴纳的增值税=527-155.1=371.9(万元)
提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。
(4)2005年度共计应缴纳的营业税=110×5%+45×3%=6.85(万元)
(5)交际应酬费扣除限额=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(万元)
2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(万元)
(6)购买的国产设备应抵免的所得税额=(120+20.4)×40%=56.16(万元)
(7)2005年应纳税所得额=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(营业税)=339.3(万元)
2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税=339.3×(15%+3%)=61.07(万元)
2004年应缴纳企业所得税和地方所得税=80×(15%×50%+3%)=8.4(万元)
2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税=61.07-8.4=52.67(万元)
只能抵免52.67万元
2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税=61.07-52.67=8.4(万元)
提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。
3、多选 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下()
A、国有企业
B、集体企业
C、外商投资企业
D、个体工商户
正确答案：A, B, C, D
参考解析：耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
4、多选 根据增值税现行政策，下列行为适用增值税免税政策的有（）
A、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
B、外国政府无偿援助进口物资
C、张某销售自用的旧家具
D、以垃圾为燃料生产的电力或者热力
正确答案：A, B, C
参考解析：本题考核选项增值税免税政策的知识点。A、B、C均为免征增值税项目，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。
5、单选 契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
A.10
B.15
C.30
D.45
正确答案：A
参考解析：契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
6、多选 下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有（）
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由纳税单位缴纳城镇土地使用税
C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
D.城镇土地使用税的征税范围，不包括城市郊区的土地
正确答案：B, C
参考解析：选项A：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以其实际使用人为纳税人；选项D：城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地。
7、单选 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万 元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为()。
A.2.8万元
B.3.15万元
C.4.6万元
D.6.09万元
正确答案：B
参考解析：城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)
8、多选 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()
A.购买使用行为
B.进口使用行为
C.受赠使用行为
D.获奖使用行为
正确答案：A, B, C, D
参考解析：本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。
9、多选 下列关于税收立法权的表述正确的有（）
A.全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及其常委会
B.地区性地方税收的立法权限于地市级人民政府
C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权
D.经全国人大及其常委会授权，国务院有调整税率的权利
