泽熙美文1、单选 按照企业所得税法的规定，保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保障基金准予在企业所得税千据实扣除的是()
A、保险保障基金不得超过自留保费的1%
B、保险保障基金不得超过自留保费的0。5%
C、保险保障基金不得超过自留保费的0。15%
D、保险保障基金不得超过自留保费的0。05%
正确答案：D
2、多选 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有()
A.常年处于强震动状态的固定资产
B.常年处于高腐蚀状态的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
正确答案：A, B, D
参考解析：可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
3、问答?计算题：
某市甲公司系增值税一般纳税人，具有卷烟批发资质。2012年3月从某工业企业购进已税烟丝800万元（不含增值税），取得增值税专用发票，委托乙企业加工成甲类卷烟500标准箱，乙企业一共收取加工费50万元（不含增值税）。当月乙企业领用80%的烟丝加工成400标准箱卷烟，甲公司将400标准箱卷烟全部收回。其中20标准箱销售给具有卷烟批发资质的丙企业，取得含税销售收入86.58万元；80标准箱销售给不具有卷烟批发资质的丁烟草零售商，取得不含税销售收入320万元；10标准箱销售给消费者，取得含税销售收入46.8万元；290标准箱期末留存。
说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。
要求：
根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算乙企业当月应代收代缴的消费税。
（2）计算甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税。
（3）计算甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税。
（4）计算甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税。
正确答案：（1）乙企业当月应代收代缴的消费税=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09（万元）
（2）甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税=0。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。
（3）甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税=320×5%=16（万元）
（4）甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税=46.8÷（1+17%）×5%=2（万元）。
4、多选 根据契税的相关规定，下列说法正确 的有（）
A.农村集体土地承包经营权的转移要按照规定缴纳契税
B.对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，但是享受土地出让金减免优惠的，可以同时减免契税
C.以自有房产作股投入本人独 资经营的企业，免纳契税
D.国有土地使用权出让应当按照规定缴纳契税
正确答案：C, D
参考解析：选项A：农村集体土地承包经营权的转移不属于契税征税范围，不用缴纳契税；选项B：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
5、多选 下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）
A.单位或个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物所有权发生转移的当天
B.会员费的纳税义务发生时间为办理会员的当天
C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D.融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天
正确答案：C, D
参考解析：选项A：单位或者个人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭证的当天。选项B：会员费的纳税义务发生时间为收讫会员费或者取得索取会员费凭据的当天。
6、单选 2011年3月，某娱乐公司取得餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应缴纳营业税（）万元。（当地省级人民政府规定，网吧适用的营业税税率是20%，台球室适用的营业税税率为5%）
A.5.45
B.9.20
C.15.80
D.21.80
正确答案：B
参考解析：该公司当月应缴纳的营业税=40×5%+44×5%+25×20%=9.20（万元）。
7、单选 下列各项中，属于营业税应税劳务的是()
A.修理机器
B.修缮房屋
C.修复古董
D.裁剪服装
正确答案：B
参考解析：修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。
8、问答?中国公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入8000元，2010年取得的有关收入如下：
（1）2010年1月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金30000元。
（2）2010年5月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入300000元，拍卖过程中缴纳相关税费2万元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。
（3）2010年6月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费l2000元，另外还取得1000元的福利卡一张。
（4）2010年7月将其两套普通住房中的一套转让，取得转让收入100万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。已知该住房为宋某2002年以产权调换方式取得的城镇拆迁安置住房，按照《房屋拆迁补偿安置协议》约定，原房产价款为40万元，宋某为取得安置住房，需另支付货币20万元，取得房屋过程中又缴纳相关税费1万元；宋某对该住房进行装修，实际发生装修费14万元，能够提供相关证明。
（5）2010年8月购买“打包”债权，实际支出为50万元，2010年9月处置该债权的40%，取得收入30万元，另支付债权处置过程中的评估费1万元，其他相关税费1万元。
（6）2010年10月1日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入80000元，已知当地上年职工平均工资20000元，宋某在该公司工作了3年。
（7）2010年12月从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元；取得2010年全年的储蓄存款利息所得3000元。
（8）当年还从境外A国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入3800元，另一项是转让某专利取得收入7000元，已分别按A国税法规定缴纳了个人所得税250元和1200元。
要求：
根据以上资料，回答下列问题：
（1）计算宋某2010年工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税合计数；
（2）计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税；
（3）计算宋某转让住房应缴纳的个人所得税；
（4）计算宋某处置债权应缴纳的个人所得税；
（5）计算宋某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税；
（6）计算宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税；
（7）计算宋某境外所得应在我国补缴的所得税。
正确答案：（1）①不含税全年一次性奖金应纳的个人所得税：
30000÷12=2500（元），查找不含税税率表，适用税率15%、速算扣除数125元，含税的全年一次性奖金收入=（30000-125）÷（1-15%）=35147.06（元），35147.06÷12=2928.92（元），查找含税的税率表，适用税率15%，速算扣除数125元，应纳税额=35147.06×15%-125=5147.06（元）
②6月份工资收入应缴纳个人所得税=（8000+12000+1000-2000）×20%-375=3425（元）
③除6月份工资外，其他8个月的工资收入应缴纳的个人所得税：[（8000-2000）×20%-375]×8=825×8=6600（元）
2010年宋某工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税=5147.06+3425+6600=15172.06（元）
（2）纳税人如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算个人所得税。应纳个人所得税=300000×3%=9000（元）
（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换的房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明价款，加上所支付的货币及缴纳的相关税费。所以出售的房屋的原值=40+20+1=61（万元）；
商品房及其他住房可以在税前扣除的装修费用，最高限额为房屋原值的10%，所以可以扣除的装修费用=61×10%=6.1（万元）；因此，转让住房应缴纳的个人所得税=（100-2-61-6.1）×20%=6.18（万元）。
（4）处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）／“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
个人购买和处置债权过程中发生的合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
处置债权成本费用＝50×40%＝20（万元）
应缴纳个人所得税＝（30-20-1-1）×20%＝1.6（万元）
（5）解除劳务关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税：
①计算免征额=20000×3=60000（元）
②视同月应纳税所得额=（80000-60000）/3-2000=4666.67（元）
③应缴纳个人所得税=（4666.67×15%-125）×3=575×3=1725.00（元）
（6）宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）
对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额；自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。
（7）稿酬收入按我国税法规定计算的应纳税额=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
转让专利所得按我国税法规定计算的应纳税额=7000×（1-20%）×20%=1120（元）
A国所得的抵免限额=420+1120=1540（元），在A国实际缴纳的税额税的纳税人。
