泽熙美文[单选题]1.天星公司（增值税一般纳税人）2×20年年底出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，发生清理费用3万元，该设备为2×18年3月购入，原价200万元，至出售时已累计计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天星公司2×20年因出售该设备对利润总额的影响为（ ）万元。
A.-57.8
B.-65
C.-68
D.68
正确答案：C
参考解析：出售时该设备账面价值=200-50-25=125（万元）。计入资产处置损益的金额=125-60+3=68（万元），则对利润总额的影响为-68万元。
[单选题]5.甲公司为增值税一般纳税人，2×22年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费增值税），途中保险费29万元，当月达到预定可使用状态。该设备预计可使用5年，无残值。甲公司固定资产折旧采用双倍余额递减法计提。由于工作人员操作不当，该设备于2×23年年末报废，有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，假定不考虑其他因素，该设备的报废净损失是()。
A.214.08万元
B.112.38万元
C.234万元
D.207.3万元
正确答案：B
参考解析：该设备原入账价值＝300＋10＋29＝339（万元）；2×22年设备计提的折旧额＝339×2/5×9/12＝101.7（万元）；2×23年设备计提的折旧额＝339×2/5×3/12＋（339－339×2/5）×2/5×9/12＝94.92（万元）；2×23年末设备报废净损失＝339－101.7－94.92－18－12＝112.38（万元）。分录如下：
2×22年3月初
借：固定资产339
应交税费——应交增值税（进项税额）39
贷：银行存款378
2×22年末
借：管理费用101.7
贷：累计折旧101.7
2×23年末
借：管理费用94.92
贷：累计折旧94.92
借：固定资产清理142.38
累计折旧196.62
贷：固定资产339
借：银行存款12
其他应收款18
营业外支出112.38
贷：固定资产清理142.38
[单选题]6.甲公司为增值税一般纳税人，于2×22年年底出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，发生清理费用3万元，该设备为2×20年3月购入，原价200万元，至出售时已累计计提折旧50万元，计提减值准备25万元，甲公司2×22年因出售该设备对利润总额的影响为()万元。
A.-60.2
B.-65
C.-68
D.68
正确答案：C
参考解析：出售时该设备账面价值=200-50-25=125（万元）。则对利润总额的影响60-3-125=-68万元。
会计分录：
借：固定资产清理125
累计折旧50
固定资产减值准备25
贷：固定资产200
借：固定资产清理3
贷：银行存款3
借：银行存款67.8
资产处置损益68
贷：固定资产清理128
应交税费应交增值税（销项税额）7.8
[单选题]7.企业盘盈的固定资产，应通过()科目核算。
A.其他业务收入
B.以前年度损益调整
C.资本公积
D.固定资产清理
正确答案：B
参考解析：盘盈固定资产属于会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。
[多选题]1.关于固定资产，下列说法中正确的有（ ）。
A.固定资产发生盘亏应将其账面价值转入以前年度损益调整科目
B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入管理费用
C.固定资产盘盈应作为前期差错处理
D.固定资产盘盈会增加企业所有者权益金额
正确答案：CD
参考解析：选项A，固定资产发生盘亏，应将其账面价值转入“待处理财产损溢”科目，不作为前期差错处理；
选项B，固定资产盘亏造成的损失，计入企业当期营业外支出。
选项C，D，固定资产盘盈，发现时，按前期差错处理，分录如下：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
[多选题]2.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.固定资产盘亏应作为前期差错更正处理
B.企业专设的销售机构发生的固定资产修理费用计入当期损益
C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
D.债务重组中取得的固定资产，确定其成本时，应当考虑预计弃置费用因素
正确答案：BCD
参考解析：固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，但固定资产盘亏不作为前期差错更正处理，固定资产盘亏产生的净损失计入营业外支出，选项A错误。
除与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理外，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用或销售费用，选项B正确；
固定资产计提减值准备后，应当在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）和预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。选项C正确。
固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值，以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素，选项D正确。
[多选题]3.甲公司为增值税一般纳税人，2×22年初对一项固定资产进行报废处理，该固定资产原价为120万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备30万元，报废过程中收到保险公司赔偿5万元，收到材料变价收入10万元，发生销项税额1.3万元。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有()。
A.报废固定资产应通过“待处理财产损溢”处理
B.保险公司赔偿应冲减报废净损失
C.发生的销项税额不影响报废净损益的计算
D.报废固定资产净损益为－25万元，应计入营业利润
正确答案：BC
参考解析：选项A，报废固定资产应转入“固定资产清理”；选项D，报废固定资产净损益＝5＋10－（120－50－30）＝－25（万元），应计入营业外支出，不影响营业利润。本题会计处理如下：
借：固定资产清理40
累计折旧50
固定资产减值准备30
贷：固定资产120
借：银行存款5
贷：固定资产清理5
借：银行存款11.3
贷：固定资产清理10
应交税费-应交增值税（销项税额）1.3
借：营业外支出25
贷：固定资产清理25
[多选题]4.关于固定资产处置的账务处理，下列说法中正确的有()
A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
B.固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间提前处置的损失，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目
C.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出
D.固定资产转入清理时，按固定资产账面原值，转入“固定资产清理”科目
正确答案：ABC
参考解析：选项D，固定资产转入清理时，按固定资产的账面价值，转入“固定资产清理”科目
[多选题]5.下列关于专项储备的相关表述，正确的有()
A.“专项储备”属于资产类科目，其科目余额应在资产负债表中“固定资产”项目与“在建工程”项目之间增设“专项储备”项目列示
B.专项储备用于核算工业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用
C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备
D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出
正确答案：CD
参考解析：本题考查知识点：高危行业提取的安全生产费的会计处理。选项A，“专项储备”属于权益类科目，其期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目反映；选项B，专项储备用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产
