泽熙美文[单选题]1.某生产企业为增值税小规模纳税人，2021年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料。由税务机关代开专票，取得不含税收入4.5万元：销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入6.8万元。未放弃减税优惠。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。
A.0.32
B.0.21
C.0.27
D.0.16
正确答案：C
参考解析：小规模纳税人的征收率为3％。销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率计算增值税。应纳增值税=4.5×3％+6.8÷（1+3％）×2％=0.27（万元）。
[单选题]4.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是()
A.提供建筑施工服务
B.销售非现场制作食品
C.出租2022年新购入的房产
D.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
正确答案：D
参考解析：一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率9%，选项A错误。一般纳税人现场制作食品并销售属于“餐饮服务”，适用6%税率；销售非现场制作食品属于“销售货物”，适用增值税税率为13%或9%，选项B错误。一般纳税人出租2022年新购入的房产属于“不动产租赁服务”，按照一般计税方法适用增值税税率9%，选项C错误。一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照“销售无形资产”缴纳增值税，适用增值税税率为6%，选项D正确。
[单选题]5.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2022年3月销售副食品取得含税销售额129780元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额170980元（未放弃减免税优惠）。假设不考虑疫情期间政策，该商店应缴纳的增值税为()
A.19910
B.7100
C.4480
D.8760
正确答案：B
参考解析：应纳增值税＝129780÷（1＋3%）×3%＋170980÷（1＋3%）×2%＝3780＋3320＝7100（元）
[单选题]6.增值税纳税人的下列行为中，适用3%的征收率缴纳增值税的是()。
A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为
B.小规模纳税人销售自建的不动产
C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的
D.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的
正确答案：A
参考解析：选项BCD：均适用5%的征收率。
[单选题]7.国内某印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，该印刷收入()。
A.按照印刷劳务适用的税率征收增值税
B.按照图书适用的税率征收增值税
C.按照委托加工劳务适用的税率征收增值税
D.免税
正确答案：B
参考解析：国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，按照图书适用的低税率征收增值税。
[单选题]8.根据增值税规定，下列产品适用9%低税率的是()。
A.酸奶
B.鱼罐头
C.茶饮料
D.玉米胚芽
正确答案：D
参考解析：玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用13%的增值税税率。
[单选题]9.下列不适用零税率的国际运输服务是()。
A.在境内载运旅客或者货物出境
B.在境外载运旅客或者货物入境
C.在境外载运旅客或者货物
D.在境内载运旅客或者货物
正确答案：D
参考解析：在境内载运旅客或者货物属于“交通运输服务”，适用9%税率计税。
[多选题]1.某设备经销公司为增值税一般纳税人，销售外购设备并提供安装服务，下列税务处理正确的有（ ）。
A.如果该公司未分别核算设备销售额和安装业务金额，应该一并按照销售设备依13％的税率征收增值税
B.如果该公司对设备销售和安装服务分别核算，可以按照兼营的规定征收增值税
C.如果该业务已按兼营的有关规定，分别核算，则设备销售额按照13％税率计算缴纳增值税.安装服务可以按照9％税率计算缴纳增值税
D.如果该业务已按兼营的有关规定，分别核算，则设备销售额按照13％税率计算缴纳增值税，安装服务可以按照3％征收率计算缴纳增值税
正确答案：ABCD
参考解析：本题考核销售设备并提供安装服务的税务处理。本题的关键点是该企业的设备是购进的设备，而非自产的设备，而且该企业为销售企业，因此如果未分配核算，应该按照混合销售行为。按照13％计算缴纳增值税；如果分别核算，按照兼营的规定，设备销售额按照13％计算纳税，安装服务可以按照一般计税方法依照9％的税率计算纳税，也可以选择简易计税、征收率3％。
[多选题]2.某垃圾发电企业接受政府委托，用垃圾进行发电。2021年3月收到政府的垃圾处理费用5000万元，所产生的电力归发电企业所有.销售收入为6000万元，下列税务处理正确的有（ ）。
A.收取的政府垃圾处理费用按照6％计算缴纳增值税
B.收取的政府垃圾处理费用按照13％计算缴纳增值税
C.电力销售收入按照13％计算缴纳增值税
D.该电厂销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务，符合条件的，可享受增值税即征即退政策
正确答案：ACD
参考解析：对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”.其收取的处理费用适用6％的增值税税率：受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率，电力的增值税税率为13％。此外纳税人销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务，符合条件的，可享受增值税即征即退政策。
[多选题]3.下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，错误的有（ ）。
A.一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按3％征收率减按2％征收增值税
B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税
C.纳税人销售二手车，均按照3％减按2％缴纳增值税。
D.一般纳税人销售旧货，按照3％的征收率征收增值税
正确答案：CD
参考解析：选项C，需要区分是二手车经销单位还是其他企业。2020年5月1日～2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5％缴纳增值税：其他企业销售二手车.需要看该车辆购进时是否抵扣过进项税额，再确定适用的税收政策。选项D，一般纳税人销售旧货.按照3％的征收率减按2％征收增值税。
[多选题]4.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有()。
A.寄售商店代销寄售物品
B.县级小型火力发电单位生产的电力
C.药品经营企业销售生物制品
D.提供的公共交通运输服务
正确答案：ACD
参考解析：选项B：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
[多选题]5.下列项目中，适用5%的征收率计算增值税的有()。
A.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的
B.一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务，选择适用简易计税方法的
C.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的
D.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的
正确答案：ACD
参考解析：选项B，提供非学历教育服务、教育辅助服务，一般纳税人选择简易计税办法适用3%征收率。
[多选题]6.下列关于征收率的特殊规定，正确的有()
A.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不可以放弃减税
B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税
C.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率征收增值税
D.二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自2020年5月1日至2023年12月31日减按0.5%的征收率征收增值税
正确答案：BD
参考解析：选项A：可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；选项C：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
[多选题]7.根据“营改增”政策，以下关于征收率的表述正确的有()。
A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产可选择5%的征收率
B.小规模纳税人销售自建的不动产适用3%的征收率
C.房地产开发企业（一般纳税人）销售其自行开发的房地产老项目可选择5%的征收率
D.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用3%的征收率
正确答案：AC
参考解析：选项B：适用5%的征收率；选项D：可选择适用5%的征收率。
[多选题]8.增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按低税率9%计征增值税的
