泽熙美文[单选题]1.某增值税一般纳税人2019年3月销售三批同样的货物，每批各1000件，不含税销售价分别为每件70元.50元和30元。如果30元／件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为（ ）元。
A.130000
B.150000
C.180000
D.210000
正确答案：C
参考解析：纳税人销售货物的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其计税销售额，首先按照纳税人最近时期同类商品的平均销售价格确定，所以，该纳税人当月计算销项税额的销售额=70×1000+50×1000+（70×1000+50×1000）÷2000×1000=180000（元）。
[单选题]2.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（ ）。
A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧电冰箱价值后的销售净额
B.在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额
C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额
D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额
正确答案：B
参考解析：纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新电冰箱同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。
[单选题]3.根据增值税的有关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额
B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额
C.分配给股东的外购货物的进项税额
D.纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额
正确答案：D
参考解析：选项A：注意理解非正常损失所包含的内容，因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣；选项B：专用于免税项目的固定资产进项税不可以抵扣，但同时用于应税项目和免税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项C：外购货物分配给股东，增值税视同销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间（放弃免税权之前）发生的全部进项税额不得抵扣。
[单选题]4.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应预缴税款，该预征率是（ ）。
A.1.5％
B.2％
C.3％
D.5％
正确答案：B
参考解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
[单选题]5.某生产厂家为增值税一般纳税人，2020年12月销售A商品50台.每台售价（含税）22600元.同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元／件）：该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。
A.133900
B.150800
C.133451.33
D.160662.07
正确答案：A
参考解析：赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=22600÷（1+13％）×50×13％+25×1200×13％=133900（元）。
[单选题]6.下列关于增值税销售额的表述，正确的是（ ）。
A.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C.金融商品转让。按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，不得相抵
D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务。以取得的全部价款和价外费用为销售额
正确答案：B
参考解析：选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额：选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差、按盈亏相抵后的余额为销售额：选项D，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
[单选题]7.某公司员工王华2021年2月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，则该项业务可以抵扣的进项税额是（ ）元。
A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61
正确答案：D
参考解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9％）×9％=625÷（1+9％）×9％=51.61（元）
[单选题]8.某企业2021年1月转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2021年1月该企业应纳增值税（ ）万元。
A.28.57
B.57.14
C.40.95
D.71.43
正确答案：D
参考解析：一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产。可以选择适用简易计税方法。以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=1500÷（1+5％）×5％=71.43（万元）。
[单选题]9.某商贸企业为增值税一般纳税人，2020年12月进口机器一台.关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20％，支付国内运输企业的运输费用价税合计1.09万元（取得专票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税（ ）万元。
A.19.40
B.19.41
C.14.20
D.14.21
正确答案：D
参考解析：进口关税=200×20％=40（万元）进口环节增值税=（200+40）×13％=31.2（万元）本月应纳增值税=350×13％-31.2-1.09÷（1+9％）×9％=14.21（万元）
[单选题]10.下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是（ ）。
A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额
B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额
C.个人转让其购买的住房.按照有关规定全额缴纳增值税的.以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3％的征收率计算应纳税额
D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额
正确答案：C
参考解析：个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。
[单选题]11.下列关于银行卡跨机构资金清算服务的表述中，错误的是（ ）。
A.发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向收单机构开具增值税发票
B.清算机构以其向发卡机构.收单机构收取的网络服务费为销售额.并按照此销售额分别向发卡机构.收单机构开具增值税发票
C.清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票
D.收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票
正确答案：A
参考解析：发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额.并按照此销售额向清算机构开具增值税发票，因此选项A错误。
[单选题]12.甲公司为先进制造业（符合条件）增值税一般纳税人，有进出口资质，2019年3月的增值税期末留抵税额为10万元，2021年8月期末留抵税额为20万元，2021年9月期末留抵税额为40万元。假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件，甲公司增量留抵税额退税的说法正确的是()。
A.2021年9月，甲公司增量留抵税额为40万元
B.2021年9月，甲公司增量留抵税额小于50万元，不满足申请退税的条件
C.在计算进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，应从分子中扣减
D.甲公司出口货物适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额
正确答案：D
参考解析：选项A，2021年9月甲公司符合条件的增量留抵税额是40-10=30（万元）；选项B，符合条件的先进制造业纳税人增量留抵税额退税的条件不要求当期增量留抵税额大于等于50万元；选项C，在计算进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无须从已抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。
