泽熙美文[单选题]1.某居民企业2020年度投资收益发生120万元，其中境内投资于居民企业分回收益80万元，国库券转让收益15万元，境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20％）。境内生产经营所得30万元，该企业2020年应纳所得税额为（ ）万元。
A.32.5
B.25.31
C.12.81
D.23.75
正确答案：C
参考解析：境内的投资收益免税，国库券转让收益和生产经营所得纳税，境外投资收益补税。该企业2020年应纳所得税额=（15+30）×25％+25÷（1-20％）×（25％-20％）=12.81（万元）。
[单选题]3.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2020年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入500万元（含增值税），发生成本200万元。该外国公司在中国境内应被扣缴企业所得税（ ）万元。
A.28.30
B.30
C.47.17
D.50
正确答案：C
参考解析：应被扣缴的企业所得税=500／（1+6％）×10％=47.17（万元）。
[单选题]4.某高新技术企业，2020年度取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.375
B.355
C.325
D.305
正确答案：D
参考解析：境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15％=75（万元）汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15％+75-70=305（万元）。
[单选题]5.甲生产企业（一般纳税人）2020年8月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元（不含增值税）。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失.账面成本为15万元.其中原材料成本10万元上月已抵扣增值税进项税额，企业填写了申报扣除表格。就这两项业务甲企业应纳企业所得税（ ）万元。
A.2.05
B.13.78
C.20.85
D.21.25
正确答案：B
参考解析：可扣除的财产损失=15+10×13％=16.3（万元）视同销售所得=220-180=40（万元）债务重组所得=280-（220+220×13％）=31.4（万元）应纳企业所得税=（40+31.4-16.3）×25％=13.78（万元）
[单选题]6.某非居民企业在中国境内提供建筑劳务，税务机关对其2020年经营业务进行检查时发现该企业劳务收入为54万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税。应税所得率为15％。2020年该非居民纳税人应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
正确答案：D
参考解析：成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。应纳所得税额=54×15％×25％=2.03（万元）。
[单选题]7.2021年某总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构取得所得合计1500万元，位于上海的分支机构取得所得2000万元，则该企业应纳企业所得税()万元。
A.525
B.700
C.725
D.875
正确答案：C
参考解析：总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率。按照命题惯例，不提示特殊区域或行业的企业所得税税率采用25%。该企业应纳企业所得税=1500×15%＋2000×25%=725（万元）
[单选题]8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是()
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C.租金所得以租金收入减除房屋折旧为应纳税所得额
D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
正确答案：A
参考解析：股息、红利等权益性投资收益的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，选项A正确、选项BC错误。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，选项D错误。
[单选题]9.某批发兼零售的居民企业，从业人数10人，资产总额240万元。2021年度自行申报销售收入总额100万元，成本费用总额110万元，当年亏损10万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2021年度应纳企业所得税()万元。
A.0.48
B.0.24
C.1.9
D.2.2
正确答案：B
参考解析：应纳税所得额＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（万）；应纳税额=9.57*12.5%*20%=0.24（万元）
[单选题]10.甲企业是医药制造企业，2021年销售收入为5000万元，2021年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2021年应纳税所得额为1500万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则2021年甲企业应纳的企业所得税为()万元。
A.400
B.587.5
C.375
D.325.55
正确答案：A
参考解析：甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=5000×30%=1500（万元），实际发生额1600万元，只能按照限额扣除。甲企业应纳税所得额=1500＋100=1600（万元），甲企业2021年应缴纳企业所得税=1600×25%=400（万元）。
[单选题]11.2021年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%的股权。2021年3月，B公司增发普通股1000万股，每股价值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2021年12月，B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理，正确的是()。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
正确答案：D
参考解析：根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以既然没有增加该项长期股权投资的计税基础，就意味着在转让股权的时候扣除的成本不包括转增股本增加的部分，所以选项D表述是正确的。
[单选题]12.2021年某小型微利企业向主管税务机关申报收入总额1000万元，成本费用支出总额1700万元，全年亏损700万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15%。则该企业2021年度应缴纳企业所得税()万元。
A.7.5
B.10
C.30
D.37.5
正确答案：A
参考解析：由于该居民企业申报的收入总额核算准确而成本费用支出不能正确核算，该企业应纳税所得额=收入总额*应税所得率=1000*15%=150（万元），该企业2021年度应缴纳企业所得税=100*12.5%*20%＋（150-100）*50%*20%=7.5（万元）。
[单选题]13.2017年某居民企业购买规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明的金额为10万元（进项税额已经抵扣）。已知该企业2017年亏损40万元，2018年未弥补亏损前的应纳税所得额20万元。2019年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额100万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%，2019年度该企业实际应缴纳企业所得税()万元。
A.17
B.19
C.20
D.25
正确答案：B
参考解析：企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。2019年实际应纳税额=[100-（40-20）]*25%-10*10%=19（万元）。
[单选题]14.2021年甲居民企业（属于经认定的技术先进型服务企业）实现产品销售收入2000万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出30万元。假定不存在其他纳税调整事项，2021年度该企业应缴纳企业所得税()万元。
A.135
