泽熙美文[单选题]1.（2021年）某企业2021年1月1日从4S店购置同款小汽车3辆，共计已纳车船税0.36万元。2021年6月15日其中1辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请的车船税退税额为()万元。
A.0.06
B.0.07
C.0.12
D.0.21
正确答案：B
参考解析：选项B：已税车船报废，可退还自报废月份起至该纳税年度终了期间的税款，因此，该企业可向税务机关申请的车船税退税额=0.36＋3＋12×7=0.07（万元）。
[单选题]2.（2021年）甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定：乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。该业务应()。
A.按“加工承揽合同”10万元计缴印花税
B.按“购销合同“”100万元计缴印花税
C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税”
D.分别按“加工承揽合同”10万元和“购销合同”100万元缴印花税
正确答案：D
参考解析：本题考查印花税的计税依据。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D表述正确。
[单选题]3.（2021年改）下列各项中，减免车辆购置税的是()。
A.地铁
B.挖掘机
C.载货客车
D.新能源汽车
正确答案：D
参考解析：本题考核车辆购置税税收优惠。选项A，地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆；选项C，正常缴纳车辆购置税：选项D，自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。
[单选题]4.（2018年）下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。
A.应税车辆的捐赠者
B.应税车辆的获奖者
C.应税车辆的出口者
D.应税车辆的销售者
正确答案：B
参考解析：（1）选项A：应税车辆的捐赠者不是车辆购置税纳税义务人，以受赠方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人；（2）选项B：以获奖方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人；（3）选项C：应税车辆的出口者不是车辆购置税纳税义务人，以进口方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人；（4）选项D：应税车辆的销售者不是车辆购置税纳税义务人，以购买方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人。
[单选题]5.（2020年）货物运输合同计征印花税的计税依据是()。
A.运费收入
B.运费收入加保险费和所运货物金额
C.运费收入加保险费和装卸费
D.运费收入加保险费、装卸费和所运货物金额
正确答案：A
参考解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
[单选题]6.（2020年）下列车船中，免征车船税的是()。
A.机动驳船
B.纯天然气动力船舶
C.客货两用汽车
D.混凝土搅拌运输车
正确答案：B
参考解析：选项ACD：没有免税优惠，照章征税。
[单选题]7.（2020年）下列车船中，免征车船税的是()。
A.洒水车
B.双燃料轻型商用车
C.纯天然气动力船舶
D.非机动驳船
正确答案：C
参考解析：（1）选项A：洒水车无免税优惠，应照章征收车船税；（2）选项B：双燃料轻型商用车属于减半征收车船税的节能商用车；（3）选项C：纯天然气动力船舶属于免征车船税的新能源船舶；（4）选项D：非机动驳船减半计算车船税。
[单选题]8.（2020年）货物运输合同计征印花税的计税依据是()。
A.运费收入
B.运费收入加所运货物金额
C.运费收入加装卸费
D.运费收入加保险费
正确答案：A
参考解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
[单选题]9.（2019年）下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是()。
A.购车时支付的增值税
B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费
C.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费
D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费
正确答案：C
参考解析：（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
[单选题]10.（2019年）甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()。
A.30万元
B.60万元
C.40万元
D.50万元
正确答案：A
参考解析：货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。
[单选题]11.（2018年）下列车船中，免征车船税的是()。
A.辅助动力帆艇
B.半挂牵引车
C.客货两用汽车
D.武警专用车船
正确答案：D
参考解析：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税
[单选题]12.（2017年）下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。
A.技术中介合同
B.会计制度咨询合同
C.税务筹划咨询合同
D.经济法律咨询合同
正确答案：A
参考解析：选项BCD：—般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
[单选题]13.（2017年）下列合同或书据中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。
A.技术转让合同
B.专有技术使用权转移书据
C.专利实施许可合同
D.专利权转移书据
正确答案：A
参考解析：选项BCD：按照“产权转移书据”税目征税印花税。
[单选题]14.（2017年）下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是()。
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的
B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的
C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格
D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的
正确答案：D
参考解析：选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
[单选题]15.（2015年）下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是()。
A.企业之间签订的土地使用权转让合同
B.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
C.发电厂与电商之间签订的购售电合同
D.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同
正确答案：C
参考解析：小税种考点的细碎化已经成为最近几年CPA税法命题的风格之一了。由于日常的购销行为在印花税的税目中有的免税，而应税的项目有的划入购销合同，有的划入产权转移书据，这需要考生细致复习才能把握。选项AB应按“产权转移书据”税目征收印花税；选项D应按“借款合同”税目征收印花税。
[单选题]16.（2017年）下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是()。
A.纯电动汽车
B.燃料电池汽车
C.符合规定标准的节约能源乘用车
D.使用新能源的混合动力汽车
正确答案：C
