泽熙美文[单选题]1.某制药厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税是()万元。
A.6.20
B.8.47
C.10.73
D.13.00
正确答案：B
参考解析：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（万元）。当期准予抵扣的进项税额＝6.8－2.27＝4.53（万元）。当期应纳增值税＝100×13%－4.53＝8.47（万元）。掌握“一般计税方法应纳税额的计算”知识点。
[单选题]2.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税是()元。
A.0
B.300
C.618
D.583.02
正确答案：D
参考解析：境内单位应扣缴增值税=10300÷1.06×6%=583.02（元）掌握“一般计税方法应纳税额的计算”知识点。
[单选题]3.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2019年11月进项税额30万元，其中取得增值税专票的进项税额为25万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额()万元。
A.2.95
B.3.00
C.4.43
D.4.50
正确答案：C
参考解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。
甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额＝（25＋5×90%）×15%＝4.43（万元）掌握“进项税加计抵减政策”知识点。
[单选题]5.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定()。
A.冲减当期增值税进项税金
B.计算销项税
C.冲减当期增值税销项税
D.计入营业外收入不征流转税
正确答案：A
参考解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收增值税。掌握“应纳税额的计算（其他）”知识点。
[单选题]6.下列项目中，应征收增值税的是()。
A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入
C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费
正确答案：B
参考解析：随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。掌握“一般销售方式下的销售额”知识点。
[单选题]7.某商店为小规模纳税人,2020年1月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到含税货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元（含税），则该商店当月应纳的增值税为()元。
A.3203.88
B.2330.10
C.3076.92
D.4230.77
正确答案：A
参考解析：增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的折价款（金银首饰除外），则该商店当月应纳增值税＝（80000＋30000）÷（1＋3%）×3%＝3203.88（元）掌握“以旧换新销售”知识点。
[单选题]8.某商业企业为增值税一般纳税人，2020年1月购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30000元，增值税3900元。该企业将其中的70%作为礼品赠送给关系单位用于交际应酬，其余的30%用于职工福利。该企业没有同类产品售价，对上述业务的税务处理，表述错误的是()。
A.购进高档化妆品可以抵扣的进项税额为2730元
B.赠送的70%，不属于增值税视同销售
C.用于职工福利的30%，不属于视同销售，不可以抵扣进项税
D.购进高档化妆品不可以抵扣的进项税为3900元
正确答案：A
参考解析：购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税；作为礼品对外赠送用于交际应酬，其进项税额不得抵扣，可以抵扣的进项税0，不作视同销售，不确认销项税额。掌握“视同发生应税销售行为的销售额确定”知识点。
[单选题]9.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由()。
A.海关代为征收
B.该境外单位职员自己缴纳
C.购买方代扣代缴
D.境外单位自行向境内税务机关申报
正确答案：C
参考解析：境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。掌握“纳税义务人和扣缴义务人”知识点。
[单选题]10.部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算（ ）。
A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×60%
D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%
正确答案：A
参考解析：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）掌握“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点。
[单选题]11.根据规定，纳税人（非先进制造业）符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于()万元。
A.20
B.30
C.50
D.80
正确答案：C
参考解析：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。掌握“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点。
[单选题]12.下列项目，应当计算缴纳增值税的是()。
A.杭州亚运会组委会取得的电视转播权销售分成收入
B.个人从事金融商品转让业务
C.残疾人个人直接进口残疾人专用的物品
D.外国政府无偿援助的进口物资
正确答案：C
参考解析：选项C，应当征收增值税，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品才享受免税。掌握“《增值税暂行条例》规定的免税项目”知识点。
[单选题]13.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是()。
A.铁路公司（一般纳税人）
B.信托投资公司
C.银行
D.财务公司
正确答案：A
参考解析：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。掌握“增值税的纳税义务发生时间”知识点。
[单选题]14.北京某外贸公司2020年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为()元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％）
A.8568
B.9414
C.15106
D.17782
正确答案：B
参考解析：外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。
应退增值税=（500×150+200×148）×9%=9414（元）掌握“增值税“免、退”税计算”知识点。
[单选题]15.某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关
