泽熙美文注册会计师审计-第一节初步业务活动
1.【单选题】如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（ ）。
A. 在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B. 在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C. 告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D. 与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
正确答案：C
参考解析：注意不要和选项A混淆。
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解;③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制 上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当:①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定;②确定是否有约定义务或其他义务向治理层 所有者或监管机构等报告该事项。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。所以选项C正确。
2.【单选题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（ ）。
A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
B. 确定项目组成员及拟利用的专家
C. 评价遵守相关职业道德要求的情况
D. 签订或修改审计业务约定书
正确答案：B
参考解析：选项B不正确。注册会计师应当开展下列初步业务活动：
一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；
二是评价遵守相关职业道德要求的情况；
三是就审计业务约定条款达成一致意见。
确定项目组成员及拟利用的专家属于审计策略内容。
所以选项ACD是初步业务活动的内容，选项B不是。
3.【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。
A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
B. 评价遵守相关职业道德要求的情况
C. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
正确答案：C
参考解析：注册会计师应当开展下列初步业务活动(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(2) 评价遵守相关职业道德要求的情况(3 )就审计业务约定条款达成一致意见。所以ABD都是初步业务活动的内容。查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。
4.【单选题】如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（ ）。
A. 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B. 注册会计师更换两名审计助理人员
C. 被审计单位对上期财务报表作出重述
D. 被审计单位高级管理人员近期发生变动
正确答案：D
参考解析：下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款:
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
(2) 需要修改约定条款或增加特别条款;
(3) 被审计单位高级管理人员近期发生变动;
(4) 被审计单位所有权发生重大变动;
(5) 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
(6) 法律法规的规定发生变化;
(7) 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;
(8) 其他报告要求发生变化。
所以选项D正确，选项ABC 不正确。
5.【单选题】在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师可能认为合理的理由是（ ）。
A. 注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B. 注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C. 被审计单位提出大幅度削减审计费用
D. 被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
正确答案：D
参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:
①环境变化对审计服务的需求产生影响;
②对原来要求的审计业务的性质存在误解;
③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选择D，ABC都不正确。
6.【单选题】注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动的是( )。
A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
B. 评价遵守相关职业道德规范要求的情况
C. 深入了解被审计单位及其环境
D. 就审计业务约定条款达成一致意见
正确答案：C
参考解析：本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。
注册会计师应当开展下列初步业务活动(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(2) 评价遵守相关职业道德要求的情况(3 )就审计业务约定条款达成一致意见。所以选项ABD属于初步业务活动的内容。深入了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于开展初步业务活动的内容。
7.【单选题】针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是( )。
A. 确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一
B. 初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略
C. 签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动
D. 评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程，可以安排在其他审计工作之后
正确答案：D
参考解析：在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的(1)具备执行业务所需的独立性和能力(2) 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(3) 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，
注册会计师应当开展下列初步业务活动(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(2) 评价遵守相关职业道德要求的情况(3 )就审计业务约定条款达成一致意见。选项ABC正确。
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。
8.【单选题】ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应做的工作中不恰当的是( )。
A. 了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构
B. 明确执行该项审计业务的性质和范围
C. 商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取
D. ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力
正确答案：C
参考解析：选项C按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。选项ABC属于签订业务约定书之前的工作。
9.【单选题】下列关于审计业务约定书的说法中。错误的是( )。
A. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书
B. 对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书
C. 会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，都不属于变更审计业务约定条款的合理理由
正确答案：A
参考解析：如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书:
(1)组成部分注册会计师的委托人;
(2) 是否对组成部分单独出具审计报告;
(3) 与审计委托相关的法律法规的规定;
(4) 母公司占组成部分的所有权份额;
(5) 组成部分管理层相对于母公司的独立程度。选项A错误。连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。选项B正确。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。选项C正确。下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解;③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制 上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，所以选项D正确。
15.【多选题】在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ）。
A. 环境变化对审计服务的需求产生影响
B. 对原来要求的审计业务的性质存在误解
C. 管理层对审计范围施加限制
D. 由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
正确答案：A,B
参考解析：变更审计业务的合理理由包括：
(1)环境变化对审计服务的需求产生影响；
(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解。选项CD，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均为非合理理由。 所以选择AB。
16.【多选题】注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到
