泽熙美文注册会计师审计-第三节书面声明
1.【单选题】下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。
A. 书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间
B. 管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C. 如果对管理层的诚信产生了重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
D. 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
正确答案：C
参考解析：选项A，书面声明的日期不一定与审计报告为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日，
选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，
选项D，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。
应选C选项。
2.【单选题】下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）。
A. 董事会会议纪要
B. 财务报表副本
C. A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
D. 内部法律顾问出具的法律意见书
正确答案：C
参考解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项c符合要求。应选C选项。
3.【单选题】下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计业务开始后的任何日期
B. 尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C. 所审计会计期间截止日
D. 注册会计师离开审计现场的日期
正确答案：B
参考解析：选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。应选B选项。
4.【单选题】注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，审计报告日为2020年3月31日，财务报表批准报出日为2020年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。
A. 应当为2019年12月31日
B. 应当尽量接近2020年3月31日，但不得晚于2020年3月31日
C. 应当为2020年4月1日
D. 应当为2020年4月1日以后
正确答案：B
参考解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。应选B选项。
5.【单选题】下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是（ ）。
A. 如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B. 如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C. 书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D. 书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
正确答案：C
参考解析：尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。ABD错误。
6.【单选题】在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（ ）。
A. 提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
正确答案：B
参考解析：如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。应选B选项。
7.【单选题】如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（ ）。
A. 重新评价甲公司管理层的诚信情况
B. 重新评价获取审计证据的总体可靠性
C. 对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D. 对财务报表出具保留意见的审计报告
正确答案：D
参考解析：如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：
与管理层讨论该事项；
重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；
采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：
(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；
(2) 管理层不提供下列书面声明: ①针对财务报表的编制，管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的 财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任。 ②针对提供的信息和交易的完整性，管理层就下列事项提供书面声明: ( a) 按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计 师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员。 ( b) 所有交易均已记录并反映在财务报表中。 管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。
应选D选项。
8.【单选题】下列关于书面声明的说法中，错误的是（ ）。
A. 管理层提供的书面声明是注册会计师在审计中需要获取的必要信息
B. 管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C. 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后
D. 其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分
正确答案：B
参考解析：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要 来源。选项A正确。
尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项B错误。
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项C正确。
其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。选项D正确。
20.【多选题】下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（ ）。
A. 管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B. 管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C. 管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D. 管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
正确答案：A,B,C,D
参考解析：注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的根据估计不确定性的性质、重要性和程度。选项A正确。
管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。选项B正确。
由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。 然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取 的其他审计证据的性质和范围。选项C正确。
注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明，说明其是否认为未 更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。
以上四个选项都是正确的。
21.【多选题】A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，现场审计工作完成日为2019年2月28日，财务报表批准日为2019年3月20日，审计报告日为2019年3月29日，财务报表报出日为2019年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中，不正确的有（）。
A. A注册会计师取得日期为2019年3月29日的书面声明
B. A注册会计师取得日期为2019年3月31日的书面声明
C. A注册会计师取得日期为2019年2月28日的书面声明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D. A注册会计师取得日期为2019年3月20日的书面声明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
正确答案：B,D
参考解析：书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后，故选项A正确，选项B错误。在某些情况下，注册会计师在审计过程中获取有关财务报表特定认定的书面声明可能是适当的，此时，可能有必要要求管理层更新书面声明，但没有必要针对审计报告日后的期间获取书面声明，故选项C正确，选项D错误。
应选BD选项。
22.【多选题】下列有关管理层提供书面声明的说法中，正确的是（ ）。
A. 书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
B. 如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
C. 书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师
