泽熙美文注册会计师审计-第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
7.【多选题】A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A. 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B. 认定层次重大错报风险的评估结果
C. 认定层次重大错报风险产生的原因
D. 各类交易、账户余额、列报的特征
正确答案：A,B,C,D
参考解析：本题主要考核“进一步审计程序的性质”知识点。在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。应全选。
注册会计师审计-第二节总体审计策略和具体审计计划
1.【单选题】下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是( )。
A. 在确定审计范围时，需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告
B. 注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围
C. 注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间
D. 风险评估程序属于总体审计策略中的内容
正确答案：D
参考解析：在确定审计范围时，需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告，选项A正确。
注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围，选项B正确。
注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间，选项C正确。
具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序(控制测试和实质性程序)和其他审计程序，所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。选项D错误。
2.【单选题】在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是( )。
A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B. 评价被审计单位会计估计的合理性
C. 与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
正确答案：C
参考解析：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。选项ABD均为具体的审计程序。所以选项C 正确。
3.【单选题】ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是( )。
A. 为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
B. A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划
C. A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
D. A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
正确答案：B
参考解析：AD处理正确：属于总体审计策略的内容。
B处理不正确。总体审计策略包括审计范围，报告目标、时间安排及所需沟通的性质、审计方向，审计资源；具体审计计划包括风险评估计划，应对评估的风险的措施，审计程序的性质、时间安排和范围。所以风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。
C处理正确：在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。
7.【多选题】具体审计计划包括的内容有（ ）。
A. 风险评估程序
B. 审计范围、时间和方向
C. 计划实施的进一步审计程序
D. 计划其他审计程序
正确答案：A,C,D
参考解析：总体审计策略包括审计范围，报告目标、时间安排及所需沟通的性质，审计方向，审计资源，具体审计计划包括风险评估计划，应对评估的风险的措施，审计程序的性质、时间安排和范围。所以选项ACD属于具体审计计划，选项B是总体审计策略的内容。
8.【多选题】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围，包括（ ）。
A. 向具体审计领域调配的资源
B. 向具体审计领域分配资源的多少
C. 何时调配这些资源
D. 如何管理、指导、监督这些资源
正确答案：A,B,C,D
参考解析：注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等;
2.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等;
3. 何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;
4. 如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量复核等。
注册会计师审计-第九节与组成部分注册会计师的沟通
1.【单选题】集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础是（ ）。
A. 组成部分财务信息按照集团财务报表采用的会计政策编制
B. 集团项目组清晰、及时地通报工作要求
C. 所有组成部分均已包括在集团财务报表中
D. 组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的道德要求
正确答案：B
参考解析：集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础。应选B选项。
2.【单选题】集团项目组在评价与组成部分注册会计师的沟通时，应当（ ）。
A. 关注与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿
B. 实施实质性程序
C. 评价审计证据的充分性和适当性
D. 与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
正确答案：D
参考解析：集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通。集团项目组应当:
(1) 与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项;
(2) 确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分。
应选D选项。
4.【多选题】集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与集团项目组得出集团审计结论相关的事项，沟通的内容应当包括（ ）。
A. 组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求
B. 表明可能存在管理层偏向的迹象
C. 组成部分财务信息中所有错报的清单
D. 组成部分注册会计师的总体发现，得出的结论和形成的意见
正确答案：A,B,D
参考解析：集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与集团项目组得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括:
1.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求;（A正确）
2.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求;
3.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息;
4.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息;
5.组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报);（C错误）
6.表明可能存在管理层偏向的迹象;（B正确）
7.描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷;
8.组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑;
9.可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项;
10.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。（D正确)
B错误：
综上所述，本题选ABD。
5.【多选题】关于组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项，下列说法中恰当的有（ ）。
A. 是否遵守独立性
B. 描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
C. 组成部分财务信息存在管理层偏向的迹象
D. 组成部分财务信息中未更正错报的清单
正确答案：A,B,C,D
参考解析：集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟 通的内容应当包括: (1)组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立 性和专业胜任能力的要求; (2) 组成部分
